ЗАЧЕМ БУХГАЛТЕРУ ЗНАТЬ КЛЮЧЕВУЮ СТАВКУ❓
С 22 июня 2020 года ключевая ставка снижена до с 5,5 % до 4,5 % годовых. В работе бухгалтера размер ключевой ставки нужен, когда ему нужно рассчитать сумму денежной компенсации за задержку зарплаты. Ключевая ставка также нужна, чтобы самостоятельно определить сумму пеней по налогам и взносам при просрочке их уплаты в бюджет. Вспомним, как их начислять.
📌Компенсация за задержку выплаты зарплаты
Компенсация за задержку выплаты зарплаты установлена статьей 236 ТК РФ как выплата при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы.
И не только.
Компенсировать нужно также просрочку по вине работодателя выплат аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику.
Процент компенсации может быть установлен в коллективном либо в трудовом договоре каждого сотрудника. Он не может быть меньше 1⁄150 ключевой ставки. Выше – может.
Количество дней просрочки нужно определять, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета с работником включительно.
📌Налогообложение суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты
Для расчета компенсации берется сумма, начисленная к выплате, то есть без учета НДФЛ, так как налог не является частью зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Для целей налога на прибыль и при УСН компенсация за задержку выплаты заработной платы в налоговых расходах не учитывается (Письмо Минфина от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164).
Компенсация за задержку выплаты зарплаты освобождается от НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.
Компенсация за задержку выплаты зарплаты освобождается от НДФЛ как в обычном, так и повышенном размере, который установлен в ЛНА фирмы (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, письма ФНС от 4 июня 2013 года № ЕД-4-3/10209, Минфина от 23 января 2013 года № 03-04-05/4-54).
Кроме того, на эту сумму не начисляют страховые взносы (определение ВС РФ от 10 января 2019 года № 303-КГ18-22489).
Дело в том, что компенсация, которую выплачивают работнику на основании статьи 236 ТК РФ - это материальная ответственность работодателя перед сотрудником. Ее выплачивают по закону в связи с выполнением им трудовых обязанностей. Она должна обеспечить дополнительную защиту трудовых прав работников.
📌Как рассчитать сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты
Сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты рассчитывают путем умножения суммы задолженности на процент и на количество дней задержки, которые считают календарным методом, то есть с учетом выходных.
Точную сумму компенсации можно определить только на момент погашения задолженности по заработной плате. Поэтому в бухгалтерском учете ее начисляют в день выплаты задержанной зарплаты.
Итак, для расчета компенсации нужны такие данные:
- точная дата выплаты заработной платы;
- количество дней просрочки;
- ставка ЦБ для расчета компенсации (либо своя ставка, прописанная в договоре).
ПРИМЕР СМ.ФОТО
Расчет должен производиться с учетом всех действовавших в период просрочки ставок. Это, как вы понимаете, имеет значение при длительных просрочках по выплате зарплаты.
📌Как рассчитать сумму пеней
Ключевая ставка также влияет на размер пеней по налогам и взносам. Их считают так, как требует статья 75 НК РФ.
В пределах 30 дней просрочки размер пеней рассчитывают в размере 1⁄300 ключевой ставки за каждый день. Начиная с 31-го календарного дня просрочки, пени считают в размере 1⁄150 ключевой ставки за каждый день задержки.
Рассчитывая пени самостоятельно, имейте в виду следующие три момента.
Во-первых, сумма пеней, начисленная на налоговую недоимку, не может быть больше суммы самой недоимки.
Во-вторых, пени за просрочку уплаты налога начисляются по день фактической уплаты налога включительно, а не дня его уплаты.
В-третьих, если ключевая ставка, действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке.
👉🏻❤
#статьи@typical_buh #зарплата@typical_buh
