Методы начисления амортизации в налоговом учете
Ежемесячная сумма амортизации в НУ может быть рассчитана 2 способами: линейным и нелинейным методом.
📗 Для линейного метода используется формула:
Ежемесячная амортизация = Первоначальная стоимость ОС * Норма амортизации
Если организация применяет амортизационную премию, то вместо первоначальной стоимости в расчете необходимо использовать показатель первоначальной стоимости за минусом амортизационной премии.
Норма амортизации = 1 / СПИ в мес * 100%
📕 Для нелинейного способа применяется формула:
Ежемесячная амортизация = Суммарный баланс аморт.группы на начало месяца * Норма амортизации / 100
При использовании нелинейного метода, сумма амортизации рассчитывается не по отдельному ОС, а по всей амортизационной группе сразу. При этом норма амортизации для каждой группу установлена НК РФ (п.5 ст.259.2). Например, первой группы норма равна 14,3.
Суммарный баланс для каждой группы определяется на 1ое число налогового периода применения нелинейного метод. Он рассчитывается как сумма остаточной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, относящихся к данной амортизационной группе.
В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число каждого последующего месяца, в котором начисляется амортизация. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.
_______________
В заключении необходимо отметить, что метод начисления амортизации в НУ налогоплательщик выбирает самостоятельно, однако есть несколько ограничений:
1. выбранный метод применяется ко всем ОС, которые имеются у налогоплательщика (то есть нельзя к одним применять линейный, а к другим - нелинейный метод)
2. выбранный метод можно сменить начиная с нового налогового периода, но менять можно не чаще одного раза в пять лет
3. здания, сооружения, передаточные устройства, нематериальные активы, входящие в восьмую - десятую амортизационные группы, можно амортизировать только линейным методом
